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增值税即征即退

一.什么是增值税即征即退?

  即征即退是由税务机关先足额征收增值税,再将已征的全部或部分增值税税款退还给纳税人。 纳税人提供应税服务享受增值税即征即退优惠政策的,纳税人可以开具增值税专用发票,并 照常计算销项税额,进项税额和应纳税额。

二.即征即退的基本政策

  增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品按17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

  •注意:

  •实际税负=即征即退实际缴纳税额÷即征即退软件销售额

  •小规模纳税人销售的软件产品,不适用增值税即征即退政策

三.增值税即征即退范围

  (1)软件企业增加税即征即退

  (2)资源综合利用产品及劳务增加税即征即退

  (3)动漫企业增加税即征即退

  (4)飞机维修劳务增加税即征即退

  (5)水力发电增加税即征即退

  (6)光伏发电增加税即征即退

  (7)管道运输服务增加税即征即退

  (8)安置残疾人就业增加税即征即退 

四.退税额计算

  1.软件产品增值税即征即退税额的计算

  2.即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%

  3.即征即退退税额=当期软件产品销售额×14% -当期软件产品可抵扣进项税额

  4.当期软件产品可抵扣进项税额=当期进项税额+上期留抵税额-进项转出额+应纳税额减征额

五.软件即征即退的报送资料

  1.《退(抵)税申请実批表》

  2.企业退税申请报告(列明企业基本情况、退税理由、依据、范围、期限、已缴金额、应退金额等,加盖企业公章)

  3.《税收缴款书》或《税收完税证明》复印件

  4.《深圳市增值税即征即退申请表》

  5.《增值税一般纳税人纳税申报表》主表复印件

  6.软件产品的销售清单

  7.软件产品销售发票复印件

  8.登记证书(《软件产品登记证书》或《计算机软件著作权登记证书》)复印件(提供原件核对)

  9.检测证明材料复印件(提供原件核对)

  10.《嵌入式软件产品销售额计算表》

  11.嵌入式软件产品销售额的确定方法说明

  12.《软件产品无法划分进项税额分摊方式备案表》

  纳税人提供的复印件上应签署或加盖“不原件相符”字样,幵加盖公章

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